審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、合理和公允，以及會(huì)計(jì)處理方法是否符合一般原則，所發(fā)表的書(shū)面意見(jiàn)，旨在為信息使用者提供有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等信息。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，審計(jì)報(bào)告就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性進(jìn)行審計(jì)，并出具相應(yīng)的報(bào)告，以便于信息使用者進(jìn)行決策。

審計(jì)報(bào)告1

一、整改活動(dòng)開(kāi)展情況

公司根據(jù)貴局下發(fā)的[xxxx]109號(hào)《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)要求，以及《調(diào)查問(wèn)卷》、《常見(jiàn)問(wèn)題》中對(duì)相關(guān)具體問(wèn)題的描述，我司xxxx年11月20日前開(kāi)展了第一階段的自查工作，認(rèn)真分析了自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確定了具體整改期限，明確整改責(zé)任人，財(cái)務(wù)自查報(bào)告怎么寫(xiě)。對(duì)深圳證監(jiān)局走訪過(guò)程中提出的問(wèn)題，我們已嚴(yán)格按照要求整改。在對(duì)相關(guān)問(wèn)題整改中我們咨詢(xún)了公司外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見(jiàn)、建議。本次整改以會(huì)議、郵件、現(xiàn)場(chǎng)檢查等形式督促、跟進(jìn)整改進(jìn)度，落實(shí)整改情況。

二、自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況

根據(jù)《通知》的目標(biāo)和要求，各公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)達(dá)到以下要求：

(一)各公司應(yīng)當(dāng)建立符合規(guī)定和適應(yīng)公司自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，做到崗位職責(zé)清晰，授權(quán)明確合理，不相容職務(wù)相互分離，相互制約;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格;公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育有制度性安排。

(二)各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合公司

自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度體系并不斷予以完善，明確制度的制定和修訂流程以及應(yīng)當(dāng)履行的決策程序。制度中應(yīng)包含責(zé)任追究條款，對(duì)需要進(jìn)行責(zé)任追究的范圍、責(zé)任認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施以及責(zé)任追究機(jī)構(gòu)和程序等做出明確的規(guī)定，責(zé)任追究應(yīng)與績(jī)效考核掛鉤。

各公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件、職責(zé)、權(quán)限、考核等做出規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

(三)各公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理，保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的獨(dú)立性，不得與控股股東、實(shí)際控制人共用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，也不得向控股股東、實(shí)際控制人提供任何能夠查詢(xún)、修改公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限;公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)電算化相關(guān)規(guī)定的要求，滿足公司的實(shí)際需要;公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)用戶及其權(quán)限的管理。

(四)各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，憑證填制符合要求，會(huì)計(jì)檔案歸檔及時(shí)、保管安全;應(yīng)當(dāng)切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息披露水平，能獨(dú)立編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)表附注;應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司所處行業(yè)特征和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定明確、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露，不得以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的原則性規(guī)定代替公司的會(huì)計(jì)政策。

根據(jù)上述通知要求(一)，我們?cè)谧圆橹幸劳胸?cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，明確了各崗位職責(zé)、優(yōu)化了工作流程，根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)變化，及時(shí)進(jìn)行了修訂更新;對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)人員基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，了解會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格;在xxxx年12月份公司組織安排了“財(cái)務(wù)部門(mén)2011年度教育訓(xùn)練計(jì)劃”。

根據(jù)上述通知要求(二)，自查中公司根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，具體制定了公司內(nèi)部相關(guān)制度、具體業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則，如：《財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度》等。此次整改中又補(bǔ)充完善了《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等制度。

根據(jù)上述通知要求(三)，自查中公司規(guī)模急速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)模式的不斷創(chuàng)新，流程操作更新加快，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面已加強(qiáng)建設(shè)和管理，公司erp系統(tǒng)已升級(jí)至用友8.9.0版本，人員操作權(quán)限由信息部嚴(yán)格控制，職責(zé)分明。為適應(yīng)公司發(fā)展需要，公司已增加了費(fèi)用預(yù)算模塊，采用用友軟件中的集團(tuán)預(yù)算應(yīng)用模式，包括深圳、蘇州、南昌的預(yù)算與業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)都使用了該模式進(jìn)行管理，從預(yù)算管理設(shè)定、預(yù)算表的編制、預(yù)算的控制與分析，以及日常報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)均按照集團(tuán)模式統(tǒng)一進(jìn)行。這種模式有利于集團(tuán)的集中管控，并能夠獨(dú)立部署預(yù)算與報(bào)銷(xiāo)的.it系統(tǒng)，利于進(jìn)行日常維護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)的管理。合同管理模塊，主要為設(shè)備、工程、維修、租賃等大型資產(chǎn)合同從簽訂到付款等全部流程都在erp系統(tǒng)中管理，固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單采用系統(tǒng)打印代替手工單據(jù)，極大方便了公司資產(chǎn)合同的管理。網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)、委外加工、人力資源工資系統(tǒng)、供應(yīng)商管理平臺(tái)等模塊，這些模塊已陸續(xù)投入使用。

針對(duì)在自查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及具體整改情況如下：

1.財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

存在的問(wèn)題：財(cái)務(wù)部分人員暫未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。

整改措施：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《深圳市會(huì)計(jì)條例》中對(duì)會(huì)計(jì)人員資格的相關(guān)規(guī)定，按照《深圳市會(huì)計(jì)條例》中第十條：“取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，方可從事會(huì)計(jì)工作”要求，公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)人員基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，審查各會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格，通知未取得會(huì)計(jì)證人員在最近一個(gè)周期考取，人事部門(mén)將此作為后續(xù)財(cái)務(wù)人員招聘錄用條件之一。

整改結(jié)果：未取得會(huì)計(jì)證人員將在2011年6月份深圳財(cái)政局會(huì)計(jì)證資格考試報(bào)名期間內(nèi)考取，12月參加財(cái)會(huì)電算化考試，預(yù)計(jì)年底可取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

2.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

存在的問(wèn)題：對(duì)合并范圍往來(lái)定期對(duì)賬，每月一次明細(xì)賬核對(duì)，只是核對(duì)正確，未對(duì)結(jié)果簽字確認(rèn)。

整改措施：進(jìn)一步明確、規(guī)范各會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，完善各往來(lái)對(duì)賬手續(xù)，從此次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作自查之日起銷(xiāo)售會(huì)計(jì)已按月及時(shí)與蘇州、南昌子公司往來(lái)對(duì)賬，在次月10號(hào)前完成對(duì)賬工作，由雙方簽章確認(rèn)，現(xiàn)已遵照?qǐng)?zhí)行。

整改結(jié)果：從xxxx年11月起銷(xiāo)售會(huì)計(jì)已對(duì)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬雙方簽章確認(rèn)，后續(xù)持續(xù)監(jiān)督執(zhí)行。

3.資金管理和控制情況

存在問(wèn)題：

(1).出納人員獲取部分銀行未實(shí)施快遞派送的銀行對(duì)帳單;(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未復(fù)核。

整改措施：

(1).明確出納崗位工作職責(zé)，加強(qiáng)出納工作管理，更換由其他會(huì)計(jì)人員從銀行索取銀行對(duì)帳單，做到相互牽制，明確責(zé)任;

(2).監(jiān)督檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽批手續(xù)完整，并且指定專(zhuān)人復(fù)核，在每一賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表完成后，對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表統(tǒng)一填制匯總表，核對(duì)銀行存款明細(xì)科目，以防相關(guān)表檔遺漏。

整改結(jié)果：

(1).出納人員從銀行獲取銀行對(duì)賬單，已整改安排由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員從銀行索取銀行對(duì)帳單。

(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未有專(zhuān)人復(fù)核，已整改由資金部負(fù)責(zé)人復(fù)核，并且簽名確認(rèn)。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況

存在問(wèn)題：公司財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)不完善，相關(guān)制度沒(méi)有更新，存在部分已在執(zhí)行的工作流程，沒(méi)有形成書(shū)面制度文件。

整改措施：公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，并將已經(jīng)實(shí)際執(zhí)行的制度書(shū)面固化。根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展變化，及時(shí)修訂更新相關(guān)制度。

整改結(jié)果：現(xiàn)已補(bǔ)充部分制度：如《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。后續(xù)據(jù)實(shí)補(bǔ)充修訂，進(jìn)一步完善公司制度建設(shè)，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。

5、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況

存在問(wèn)題：公司對(duì)子公司的資金情況進(jìn)行不定期的財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)檢查，財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查資料尚未形成明確、固定的制度控制。

整改措施：發(fā)布公司相關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查工作規(guī)范制度，后續(xù)對(duì)子公司檢查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告材料。對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的錄用、晉升、調(diào)動(dòng)均通過(guò)母公司集團(tuán)財(cái)務(wù)中心審核，報(bào)母公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司經(jīng)營(yíng)支出須經(jīng)母公司進(jìn)行審批。由子公司填寫(xiě)申請(qǐng)審批后轉(zhuǎn)深圳財(cái)務(wù)中心進(jìn)行審批，最后經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。母公司資金部負(fù)責(zé)人對(duì)子公司日常資金進(jìn)行監(jiān)控及管理，子公司每日發(fā)銀行、現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表到母公司資金部負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人根據(jù)資金申請(qǐng)情況郵件指令補(bǔ)充收付款所需資金。

整改結(jié)果：公司制定發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)制度》，對(duì)子公司專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)果出具了書(shū)面的內(nèi)部審計(jì)、檢查報(bào)告材料。通過(guò)整改，進(jìn)一步加強(qiáng)巡檢工作管理，規(guī)范人員招聘流程、切實(shí)履行好資金審批權(quán)限，不斷提升財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查工作效率，保證公司資產(chǎn)安全。

三、證監(jiān)局走訪提出問(wèn)題及整改情況

深圳證監(jiān)局于xxxx年12月份對(duì)我公司現(xiàn)場(chǎng)走訪檢查了有關(guān)財(cái)務(wù)制度、資金管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等相關(guān)方面問(wèn)題，針對(duì)證監(jiān)局提出的問(wèn)題，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，現(xiàn)就整改情況報(bào)告如下：

1.關(guān)于票據(jù)管理問(wèn)題

存在問(wèn)題：支票管理登記、領(lǐng)用記錄不齊全、規(guī)范。只有領(lǐng)用記錄，未有登記購(gòu)買(mǎi)記錄。

整改措施：建立票據(jù)管理登記臺(tái)賬，嚴(yán)格登記購(gòu)買(mǎi)支票日期、數(shù)量及支票號(hào)碼、簽收人、單位等票據(jù)信息。

整改結(jié)果：票據(jù)管理在整改中已按要求改正。嚴(yán)格票據(jù)管理，完善了臺(tái)賬登記內(nèi)容，并遵照?qǐng)?zhí)行。

2.現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬登記問(wèn)題

存在問(wèn)題：缺少手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

整改措施：專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)自查開(kāi)展時(shí)，即已安排出納補(bǔ)錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬，貴局在走訪過(guò)程中已補(bǔ)錄了大部分月份日記賬。

整改結(jié)果：手工現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)已按要求補(bǔ)錄完畢，后續(xù)出納嚴(yán)格按照要求及時(shí)登記、日清月結(jié)。

3.關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)日常出差報(bào)銷(xiāo)用借款問(wèn)題

存在問(wèn)題：存在關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管在公司有臨時(shí)借款，此借款全部為日常出差用的臨時(shí)借款。

整改措施：公司已通知要求有在公司借款的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管立即歸還所借日常未報(bào)銷(xiāo)完款項(xiàng)。公司發(fā)布了《防范大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用專(zhuān)項(xiàng)制度》，并且已遵照?qǐng)?zhí)行。

整改結(jié)果：經(jīng)過(guò)整改公司在xxxx年12月31日前所有關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)在公司的日常出差部分借款已報(bào)銷(xiāo)，未報(bào)銷(xiāo)借款部分已全部歸還公司。

四、持續(xù)完善事項(xiàng)的長(zhǎng)效機(jī)制和責(zé)任人

通過(guò)此次會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)自查整改活動(dòng)，我公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定結(jié)合公司自身的實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程體系，建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)公司存在的問(wèn)題進(jìn)行了深刻剖析和反思，并進(jìn)行了認(rèn)真整改，進(jìn)一步提高我公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。今后我們將不斷學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，加強(qiáng)與監(jiān)管部門(mén)的聯(lián)系，不斷提高依法規(guī)范運(yùn)作的水平。

審計(jì)報(bào)告2

一、公司概況

(一)簡(jiǎn)要介紹公司的法定中英文名稱(chēng)，公司法定代表人，總經(jīng)理或總裁，注冊(cè)資本，注冊(cè)地址、辦公地址、電話及郵政編碼。

(二)簡(jiǎn)要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門(mén)，以及職員人數(shù)和年齡、學(xué)歷、職稱(chēng)結(jié)構(gòu)。

(三)簡(jiǎn)要介紹公司營(yíng)業(yè)部情況，包括各營(yíng)業(yè)部名稱(chēng)、地址、負(fù)責(zé)人、職工人數(shù)、設(shè)立時(shí)間、營(yíng)運(yùn)資金及聯(lián)系電話等。若年度內(nèi)增加或減少營(yíng)業(yè)部，簡(jiǎn)述其新設(shè)或撤銷(xiāo)的原因。

(四)公司年報(bào)負(fù)責(zé)人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱等。

二、經(jīng)營(yíng)情況

(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)情況

(二)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

1.財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)

注:

①資產(chǎn)負(fù)債率

②流動(dòng)比率

③=凈資產(chǎn)/注冊(cè)資本

④=經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)/客戶保證金

⑤=流動(dòng)資產(chǎn)(剔除期貨資產(chǎn))-流動(dòng)負(fù)債(剔除期貨負(fù)債)

期貨資產(chǎn)包括保證金存款、應(yīng)收保證金、客戶質(zhì)押、應(yīng)收交割款、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資產(chǎn)、結(jié)算差異等;期貨負(fù)債包括應(yīng)付保證金、應(yīng)付交割款、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。

⑥=長(zhǎng)期投資/期初或期末凈資產(chǎn)

⑦=(固定資產(chǎn)凈值+在建工程)/期初或期末實(shí)收資本

⑧=凈資產(chǎn)+風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金-一年以上帳齡的應(yīng)收款項(xiàng)-待攤費(fèi)用-固定資產(chǎn)凈值-無(wú)形資產(chǎn)-開(kāi)辦費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

2.經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)

注:

①=2X凈利潤(rùn)/(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))

②=2X凈利潤(rùn)/(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))

③=經(jīng)營(yíng)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入

三、審計(jì)意見(jiàn)

審計(jì)報(bào)告必須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其兩名以上執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具。審計(jì)意見(jiàn)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師蓋章、簽名(應(yīng)提交審計(jì)意見(jiàn)原件，不得復(fù)印)。公司有責(zé)任將正式報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)的年度報(bào)告材料送存所聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有責(zé)任復(fù)核公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料(包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注)是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料一致。

若執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師務(wù)所對(duì)公司出具了有解釋性說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說(shuō)明。

四、會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與其他法律法規(guī)的`規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表包括公司報(bào)告年度末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表，該兩年度的比較式利潤(rùn)表，比較式利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。

五、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告必不可少的組成部分，它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報(bào)表使用者更好地了解會(huì)計(jì)報(bào)表的重要信息。公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

(一)公司主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

1.會(huì)計(jì)制度。

2.會(huì)計(jì)年度。

3.記帳本位幣。

4.記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則。

5.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

6.營(yíng)業(yè)部的資金管理、交易清算原則。

7.外幣業(yè)務(wù)核算方法。說(shuō)明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣帳戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌差額的處理方法。

8.壞帳核算方法。說(shuō)明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例，以及壞帳損失的會(huì)計(jì)核算方法。

9.客戶保證金的管理與核算方法。

10.質(zhì)押品的管理與核算方法。

11.實(shí)物交割的核算方法。

12.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理與核算方法。

13.結(jié)算差異核算辦法。分別按平倉(cāng)盈虧與持倉(cāng)盈虧說(shuō)明結(jié)算差異的確認(rèn)與核算方法。

14.長(zhǎng)期投資核算方法。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)、收(權(quán))益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)方法;對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷(xiāo)方法。

15.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。說(shuō)明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類(lèi)、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類(lèi)固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率。

16.在建工程核算方法，包括利息資本化的核算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。

17.無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法。

18.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金核算方法。說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法和計(jì)提比例，風(fēng)險(xiǎn)損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及核算方法。

19.收入確認(rèn)原則。分別說(shuō)明公司手續(xù)費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。

20.現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說(shuō)明公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)確定現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)。

21.如果本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)公司會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由予以適當(dāng)關(guān)注。如果變更理由不合理或不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)發(fā)表公司財(cái)務(wù)報(bào)告滿足合法性、公允性和一貫性要求的審計(jì)意見(jiàn)。

(二)稅項(xiàng)

應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說(shuō)明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋

公司至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表(匯總營(yíng)業(yè)部以后的會(huì)計(jì)報(bào)表)的如下項(xiàng)目注釋(如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)50%以上，還應(yīng)在該項(xiàng)目下明確說(shuō)明增減變動(dòng)的原因)。

(四)或有事項(xiàng)

對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)(如涉及訴訟、仲裁等)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

(五)承諾事項(xiàng)

對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大承諾事項(xiàng)(如對(duì)外擔(dān)保金額等)，應(yīng)說(shuō)明其存在情況、金額及影響。

(六)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

凡涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)(如巨額虧損、停業(yè)整頓、嚴(yán)重違規(guī)等)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的要求予以披露。

六、其他重要事項(xiàng)

1.報(bào)告期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡(jiǎn)介。

2.公司名稱(chēng)、注冊(cè)地址、法定代表人、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員變動(dòng)情況簡(jiǎn)介。

3.本年度被處罰情況。分別披露公司和中層以上管理人員接受各級(jí)政府管理部門(mén)檢查并被處罰的記錄。

4.聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。若有更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)說(shuō)明更換理由和依據(jù)，并披露本年度審計(jì)收費(fèi)(注明是否含差旅費(fèi)等)情況。

5.公司高級(jí)管理人員工資(含各種津貼、補(bǔ)貼等)、獎(jiǎng)金分配情況，以及公司職員平均工資水平。

6.其它重大事項(xiàng)說(shuō)明。

審計(jì)報(bào)告3

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理使用資金。醫(yī)院組織有關(guān)人員于20XX年3月9日對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。具體情況如下：

一、審計(jì)情況：

1、年末總收入285萬(wàn)元，全部為醫(yī)療收入。

門(mén)診收入231萬(wàn)元，其中：掛號(hào)收入3.1萬(wàn)元、診察收入2.5萬(wàn)元、檢查收入39.4萬(wàn)元、化驗(yàn)收入40.1萬(wàn)元、治療收入53萬(wàn)元、收入藥品92.9萬(wàn)元。

住院收入51萬(wàn)元，其中：床位收入4.1萬(wàn)元、診察收入1.8萬(wàn)元、檢查收入5.2萬(wàn)元、化驗(yàn)收入1.7萬(wàn)元、治療收入16萬(wàn)元、手術(shù)收入8.2萬(wàn)元、藥品收入14萬(wàn)元。

2、年末總支出267.4萬(wàn)元，其中：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本31萬(wàn)元，其他支出236.4萬(wàn)元。

總支出中：人員經(jīng)費(fèi)122萬(wàn)元，其中：基本工資91萬(wàn)元、績(jī)效工資31萬(wàn)元。

3、年末總資產(chǎn)133.8萬(wàn)元。

流動(dòng)資產(chǎn)21.8萬(wàn)元，其中：貨幣資金10.5萬(wàn)元、應(yīng)收帳款

6.7萬(wàn)元、存貨4.6萬(wàn)元。

固定資產(chǎn)112萬(wàn)元。

固定資產(chǎn)原值118.1萬(wàn)元、累計(jì)折舊6.1萬(wàn)元。

固定資產(chǎn)凈值112萬(wàn)元。

4、負(fù)債及所有者權(quán)益133.8萬(wàn)元，其中：流動(dòng)負(fù)債116.2萬(wàn)元(應(yīng)付帳款31.6萬(wàn)元、其他應(yīng)付款84.6萬(wàn)元)、所有者權(quán)益17.6萬(wàn)元。

未分配利潤(rùn)17.6萬(wàn)元。

5、全年總診療人次數(shù)14367人，其中：門(mén)診14152人、住院215人。

6、全年藥品采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額89.1萬(wàn)元，全年購(gòu)入設(shè)備3.2萬(wàn)元。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)結(jié)果表明，醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，能夠較好地合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法組織收入，努力節(jié)約支出;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，提高資金使用效率;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

設(shè)備購(gòu)入合同、安裝、驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購(gòu)的.付款方式能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。全年藥品采購(gòu)合同、驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方式能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1、醫(yī)院制定了財(cái)務(wù)管理、藥品采購(gòu)驗(yàn)收等相關(guān)管理規(guī)章制度，但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)。應(yīng)注意改正。

2、預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比，缺乏業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，缺乏問(wèn)題的原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等，由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性大，醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效率較低。

3、根據(jù)設(shè)備采購(gòu)制度能進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)前的市場(chǎng)調(diào)查論證工作，但個(gè)別小型設(shè)備缺乏科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查資料。

四、審計(jì)建議

1、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，業(yè)務(wù)部門(mén)參與財(cái)務(wù)預(yù)算，充分進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析對(duì)比，提高醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效率。

2、健全完善相關(guān)管理制度，提高貫徹執(zhí)行力度。加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。

3、進(jìn)一步完善藥品庫(kù)存設(shè)施，以確保庫(kù)存藥品質(zhì)量。

審計(jì)報(bào)告4

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)截至X年X月X日止凈資產(chǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X1年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的’判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)已審計(jì)完畢，情況報(bào)告如下：

三、企業(yè)基本情況

企業(yè)類(lèi)型(國(guó)有獨(dú)資)、國(guó)有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨(dú)資、合資、合作、私營(yíng)、個(gè)體等)，成立年月，工商登記注冊(cè)號(hào)、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模(包括職工人數(shù)、子分公司情況)，所執(zhí)行的行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)稅隸屬關(guān)系、上年度審計(jì)揭示的突出問(wèn)題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計(jì)相關(guān)的重要情況。

四、審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法

(一)審計(jì)的范圍

1、母公司

2、子公司

(二)審計(jì)的重點(diǎn)

企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)狀況以及損益審計(jì)調(diào)整對(duì)凈資產(chǎn)的影響。

(二)審計(jì)的方式：

就地審計(jì)或送達(dá)審計(jì)。

五、應(yīng)予調(diào)整的事項(xiàng)

(一)涉及稅收的調(diào)整事項(xiàng)

(二)損益類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)

(三)不涉及損益的重分類(lèi)事項(xiàng)

(四)其他需要調(diào)整的事項(xiàng)

(上述調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄)

以上調(diào)整共應(yīng)增(減)利潤(rùn)(軋抵后凈額)Xxx元。

六、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的審計(jì)

1、資產(chǎn)的審計(jì)

逐個(gè)科目說(shuō)明。

2、負(fù)債的審計(jì)

逐個(gè)科目說(shuō)明。

3、所有者權(quán)益的審計(jì)

逐個(gè)科目說(shuō)明。

4、損益情況的審計(jì)

逐個(gè)科目說(shuō)明。

七、凈資產(chǎn)鑒證

審計(jì)前：

企業(yè)資產(chǎn)總額為xx元

負(fù)債總額為xx元

凈資產(chǎn)為xx元

經(jīng)審計(jì)調(diào)整后：資產(chǎn)總額為xx元

負(fù)債總額為xx元

凈資產(chǎn)為xx元

如考慮潛盈、潛虧和不實(shí)資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應(yīng)為Xxx元。

審計(jì)報(bào)告5

通過(guò)公司部門(mén)對(duì)國(guó)機(jī)重工（洛陽(yáng)）產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照ISO9001標(biāo)準(zhǔn)、GB/T24001-2004/ISO14001:2004標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門(mén)檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃，按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對(duì)項(xiàng)目資料經(jīng)檢查，下午對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪。現(xiàn)場(chǎng)審核時(shí)審核組在項(xiàng)目的配合下，按審核實(shí)施計(jì)劃安排，分別對(duì)項(xiàng)目的概況、計(jì)劃實(shí)施、環(huán)境因素危險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購(gòu)信息運(yùn)行控制、采購(gòu)產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過(guò)程、文件控制、運(yùn)行控制、能力及培訓(xùn)意識(shí)、施工過(guò)程控制、過(guò)程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù)、監(jiān)視測(cè)量設(shè)備、監(jiān)視測(cè)量、合規(guī)性評(píng)價(jià)、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門(mén)，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)。

項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn)：

1.資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無(wú)資料臺(tái)賬、柜子上無(wú)資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫(xiě)不完整或不按要求填寫(xiě)、沒(méi)有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問(wèn)題普遍存在；）

2.環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類(lèi)不整齊、電腦無(wú)溫馨提示標(biāo)語(yǔ)，飲水機(jī)、打印機(jī)、電器開(kāi)關(guān)、垃圾簍等無(wú)相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語(yǔ)等；臺(tái)帳沒(méi)有及時(shí)更新）

3.勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無(wú)姓名、血型、性別、使用日期等，無(wú)應(yīng)急藥箱等，無(wú)登記臺(tái)賬）

4.設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測(cè)記錄及檢測(cè)報(bào)告資料不齊全，總承包現(xiàn)場(chǎng)根本就沒(méi)有檢測(cè)設(shè)備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬(wàn)用表、接地電阻測(cè)試儀、望遠(yuǎn)鏡、焊接檢驗(yàn)尺等）；滅火設(shè)施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設(shè)備的`管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒(méi)有按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，相關(guān)部門(mén)不能提供設(shè)備驗(yàn)收單、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門(mén)不能提供證據(jù)；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記，臺(tái)帳沒(méi)有及時(shí)更新等。）；

5.現(xiàn)場(chǎng)：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場(chǎng)操作規(guī)程及制度、門(mén)衛(wèi)制度等；項(xiàng)目經(jīng)理變更無(wú)變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場(chǎng)未獲公司授權(quán)；危險(xiǎn)源變更無(wú)日期；日記不齊全，方案無(wú)審批意見(jiàn)等，方案不符合要求，計(jì)劃變更未修訂、審核、報(bào)批等，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過(guò)程事件，化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)未記錄，）

公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問(wèn)題及管理出現(xiàn)的問(wèn)題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對(duì)項(xiàng)目工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn)，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問(wèn)題，項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍，看有沒(méi)有相類(lèi)似的問(wèn)題和其它未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要注意舉一反三、全面整改。對(duì)本次內(nèi)審暴露出來(lái)的問(wèn)題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來(lái)，對(duì)照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。

審計(jì)報(bào)告6

1、優(yōu)化了審計(jì)報(bào)告的行文順序，將與報(bào)告相關(guān)的決策信息前置

為了突出注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)布的審計(jì)意見(jiàn)，將審計(jì)意見(jiàn)作為審計(jì)報(bào)告的第一部分，并以“審計(jì)意見(jiàn)”作為標(biāo)題，同時(shí)為幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的重要背景信息，在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中增加了“形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)”這一部分。

CSA1501規(guī)定，審計(jì)報(bào)告包括下列要素：

(1)標(biāo)題;

(2)收件人;

(3)審計(jì)意見(jiàn);

(4)形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ);

(5)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;

(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任;

(7)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)(如適用);

(8)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;

(9)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址和蓋章;

(10)報(bào)告日期。

在適用的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)按照CSA1324、CSA1504、CSA1502、CSA1503、CSA1521等準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)或其他事項(xiàng)、其他信息等內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。

2、改進(jìn)關(guān)于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(特別是有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任)的表述。

CSA1501增加了有關(guān)管理層評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)?shù)呢?zé)任。

3、改進(jìn)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任和審計(jì)工作的描述

CSA1501通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任和審計(jì)工作的描述，增加了關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)、發(fā)現(xiàn)舞弊、與治理層溝通、溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、運(yùn)用職業(yè)判斷、保持職業(yè)懷疑等相關(guān)責(zé)任，并增加對(duì)“合理保證”、“重要性”等審計(jì)概念的核心闡述。

4、增加關(guān)于披露項(xiàng)目合伙人姓名的要求，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者的透明度

CSA1501要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章(原準(zhǔn)則僅要求由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中注明項(xiàng)目合伙人。

5、刪除了原準(zhǔn)則中“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”和“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”的概念

執(zhí)行新準(zhǔn)則后，行文時(shí)可以采用的措辭包括：無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段(或其他事項(xiàng)段)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等。

審計(jì)報(bào)告7

××市審計(jì)局：

根據(jù)(××××)審代字第10號(hào)“審計(jì)任務(wù)書(shū)”，我們于××××年××月××日至××月××日對(duì)國(guó)有××百貨商場(chǎng)××××年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)活動(dòng)審查了該商場(chǎng)××××年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的賬薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記賬憑證和原始憑證，盤(pán)點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。

經(jīng)審計(jì)查明：該商場(chǎng)××××年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有如下問(wèn)題：隱匿各項(xiàng)收入16152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開(kāi)支40321元，人為加大銷(xiāo)售成本25625元，造成偷漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F(xiàn)將審計(jì)報(bào)告范文具體內(nèi)容如下。

(一)被審計(jì)單位概況

國(guó)有××百貨商場(chǎng)系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19××年××月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等各類(lèi)商品17000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，××××年實(shí)有干部職工225人，除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部合計(jì)18人外，直接從事?tīng)I(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財(cái)會(huì)專(zhuān)職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類(lèi)設(shè)15個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。近年來(lái)，

在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)××××年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%)，年銷(xiāo)售總額為1387萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比××××年增長(zhǎng)12%)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率為6.13%(比××××年增長(zhǎng)13.33%)，開(kāi)支商品流通費(fèi)41萬(wàn)元，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61664元，人均利潤(rùn)為3778元，總的看來(lái)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況較好。但是，據(jù)有關(guān)部門(mén)介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

(二)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理意見(jiàn)

除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)存在漏洞，以及賬務(wù)處理不及時(shí)、長(zhǎng)期掛賬，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支的其他錯(cuò)弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下。

1.加大銷(xiāo)售成本，壓低銷(xiāo)售利潤(rùn)。審計(jì)報(bào)告范文

(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，××××年××月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23400元，壓低了銷(xiāo)售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅12870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤行為并做了書(shū)面檢查。

(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，這3個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月

份的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計(jì)2225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱(chēng)這是由于當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙圖省事而造成的，并非故意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實(shí)。以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷(xiāo)售成本、壓低利潤(rùn)的行為，造成偷漏所得稅14039.75元。雖責(zé)任人已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整賬項(xiàng)、補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)××××年××月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。

2.審計(jì)報(bào)告范文-隱匿收入，偷漏所得稅。

(1)該商場(chǎng)自××××年××月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市6家工廠作為商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計(jì)14400元，記入“應(yīng)付款—其他應(yīng)付款”的’有關(guān)明細(xì)賬戶下，長(zhǎng)期懸掛，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用做“意外”支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7510元。

(2)該商場(chǎng)××××年10月為“家用電器廠代銷(xiāo)”33臺(tái)滯銷(xiāo)收錄機(jī)，每臺(tái)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1650元，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)“其他收入”賬戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛，備作“意外”開(kāi)支，屬隱匿收入行為，雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果，應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入××××年××月份“其他收入”賬戶計(jì)算損益。

3.審計(jì)報(bào)告范文-擴(kuò)大商品流通費(fèi)開(kāi)支。

(1)××××年××月××日支付“購(gòu)蒸籠9只”費(fèi)用一筆，單價(jià)35

元，計(jì)315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元，列入“費(fèi)用—其他費(fèi)用”。該項(xiàng)開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，此項(xiàng)違反規(guī)定制度的行為造成漏繳所得稅342.10元。

(2)××××年××月××日支付“購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品”費(fèi)用一筆，計(jì)493元，列入“費(fèi)用——其他費(fèi)用”。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開(kāi)支范圍，此項(xiàng)亂計(jì)費(fèi)用的行為造成漏交所得稅271.15元。

(3)××××年××月××日支付“修倉(cāng)庫(kù)圍墻”款20503元，以“費(fèi)用——修理費(fèi)”列支;××月××日支付“打水井”款6052元，以“費(fèi)用——保管費(fèi)”列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件，證實(shí)該兩項(xiàng)工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè)“更新改造基金”列支，此項(xiàng)亂計(jì)費(fèi)用的行為造成偷漏所得稅14605元。以上幾項(xiàng)合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支27670元應(yīng)立即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專(zhuān)項(xiàng)存款支出，偷漏的所得稅15218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。

4.審計(jì)報(bào)告范文-亂列其他支出。

(1)××××年財(cái)稅大檢查中，該商場(chǎng)因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔(dān)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于××月××日支付時(shí)，以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收款——其他應(yīng)收款”賬戶列賬，后于××月××日和××月××日分別由“其他支出”列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6050元。

(2)××××年××月××日在商場(chǎng)經(jīng)理××的同意下，該商場(chǎng)將截至××月份的醫(yī)藥費(fèi)超支費(fèi)用1642元由“其他支出”列賬，違反了現(xiàn)行財(cái)

務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12642元，均屬有意違反制度的弄虛作假行為，特別是將罰款列支“其他支出”更是錯(cuò)上加錯(cuò)，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出的行為應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)存款支付。為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6953.10元補(bǔ)繳入庫(kù)外，對(duì)其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元的行為，已征得稅務(wù)局同意處以偷漏所得稅數(shù)額1倍罰金的處罰。

(三)評(píng)價(jià)和建議

從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問(wèn)題可以看出，國(guó)有××百貨商場(chǎng)財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低，主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，且并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入，擴(kuò)大開(kāi)支，財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)。偷漏國(guó)家稅收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的行為。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)其改善管理工作，我們建議如下。

1.除對(duì)上列問(wèn)題分別按各項(xiàng)處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅826.50元及所得稅36265元并繳納罰款18920元外，還應(yīng)為轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金的部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。

2.責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓，從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。

3.該商場(chǎng)經(jīng)理××和財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市百貨公司作出檢討。

對(duì)于本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料表示完全同意。以上報(bào)告妥否，請(qǐng)審核。

審計(jì)組組長(zhǎng)××(印)審計(jì)員××(印)××(印)

××××年××月××日

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